Когда субъект МСП теряет право на пониженный тариф взносов?
Плательщик взносов, который относится к субъектам малого или среднего предпринимательства, применяет пониженный тариф взносов. По этому тарифу рассчитываются взносы с части выплат, превышающих МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ). При этом в НК РФ ничего не сказано о том, с какого момента организация (или ИП) приобретает и утрачивает право на пониженный тариф.
В связи с этим Минфин России пояснил, что учитывать нужно период нахождения плательщика взносов в реестре субъектов МСП (см. письмо от 29.05.2023 № 03-15-06/48898). Это связано с тем, что статус субъекта МСП присваивается тем организациям и ИП, которые включены в этот реестр (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее – Закон № 209-ФЗ).
Как отмечает ведомство, плательщик, который включен в реестр МСП, применяет пониженный тариф взносов с 1-го числа месяца включения в реестр. Если плательщика исключают из реестра МСП, то перейти на общий тариф взносов необходимо с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение. Минфин России не раз давал такие пояснения (письма от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, от 20.01.2022 № 03-15-05/2932).
Напомним, что включение организаций и ИП в реестр субъектов МСП происходит ежемесячно 10-го числа, а исключение – раз в год 10 июля (п. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Таким образом, утратить право на пониженный тариф взносов плательщик может только с 1 июля соответствующего года.
Документ Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444
ФНС: платить НДС при УСН не нужно, если налог выделили только в первичке
На спецрежиме налог платят, если продавец (подрядчик) выставил счет-фактуру и выделил в нем налог. Обязанности по уплате нет, если НДС выделили в первичке и счет-фактуру не выставляли. ФНС также отметила: наличие или отсутствие суммы НДС в цене контракта или смете не влияет на порядок налогообложения операций. Документ: Письмо ФНС России от 26.05.2023 N СД-4-3/6648
Будет ли повышение МРОТ с 1 июля 2023 года?
Еще 15 декабря 2022 года президент РФ поручил Правительству России повысить минимальный размер оплаты труда с опережением темпов роста инфляции и роста среднемесячной заработной платы. Распоряжение должно быть исполнено до 1 июля 2023 года. Соответствующая информация опубликована на официальном сайте президента РФ (Пр-144, п. 2 и). Напомним, что действующий МРОТ установлен 1 января 2023 года и составляет 16 242 руб. Когда и на сколько он будет повышен, пока не известно. Отметим, что на рассмотрении Государственной Думы находился законопроект, предполагающий увеличение МРОТ с 1 января 2024 года до 19 242 руб. Сейчас законопроект возвращен авторам для доработки – им необходимо получить заключение Правительства.
Можно ли установить аванс (зарплату за первую половину месяца) в фиксированном размере?
Работодатель не вправе установить в локальном нормативном акте, что аванс (зарплата за первую половину месяца) выплачивается работникам в фиксированном размере.Объясняется это следующим.Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты устанавливается Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Минтруд России неоднократно отмечал, что при определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) за указанный период (письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).
Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю
Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.
Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть. Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022