С 2023 года большинство налогов организации и предприниматели уплачивают через единый налоговый счет (ЕНС). В связи с трудностями перехода на новый порядок уплаты Правительство России установило с 01.01.2023 до 30.06.2023 (включительно) особый режим начисления пеней. В этот период пени не начисляются на сумму недоимки, которая определяется как сумма положительного сальдо ЕНС (в соответствующий день), увеличенная на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов. Такой порядок позволяет избежать пеней, когда на ЕНС есть положительное сальдо, но в уведомлении допущена ошибка или оно не представлено.

В письме от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444 ФНС России отметила, что считает необходимым продлить особый режим начисления пеней до 01.01.2024. Это поможет избежать начисления пеней в отношении добросовестных налогоплательщиков, допустивших ошибки в платежках-уведомлениях.

Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

Плательщик взносов, который относится к субъектам малого или среднего предпринимательства, применяет пониженный тариф взносов. По этому тарифу рассчитываются взносы с части выплат, превышающих МРОТ (пп. 17 п. 1, п. 2.4 ст. 427 НК РФ). При этом в НК РФ ничего не сказано о том, с какого момента организация (или ИП) приобретает и утрачивает право на пониженный тариф.

В связи с этим Минфин России пояснил, что учитывать нужно период нахождения плательщика взносов в реестре субъектов МСП (см. письмо от 29.05.2023 № 03-15-06/48898). Это связано с тем, что статус субъекта МСП присваивается тем организациям и ИП, которые включены в этот реестр (ст. 4.1 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ, далее – Закон № 209-ФЗ).

Как отмечает ведомство, плательщик, который включен в реестр МСП, применяет пониженный тариф взносов с 1-го числа месяца включения в реестр. Если плательщика исключают из реестра МСП, то перейти на общий тариф взносов необходимо с 1-го числа месяца, в котором произошло исключение. Минфин России не раз давал такие пояснения (письма от 08.12.2022 № 03-15-05/120508, от 20.01.2022 № 03-15-05/2932).

Напомним, что включение организаций и ИП в реестр субъектов МСП происходит ежемесячно 10-го числа, а исключение – раз в год 10 июля (п. 1, 4 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ). Таким образом, утратить право на пониженный тариф взносов плательщик может только с 1 июля соответствующего года.

Документ Письмо ФНС России от 07.06.2023 № ЕД-18-8/1444

Еще 15 декабря 2022 года президент РФ поручил Правительству России повысить минимальный размер оплаты труда с опережением темпов роста инфляции и роста среднемесячной заработной платы. Распоряжение должно быть исполнено до 1 июля 2023 года. Соответствующая информация опубликована на официальном сайте президента РФ (Пр-144, п. 2 и). Напомним, что действующий МРОТ установлен 1 января 2023 года и составляет 16 242 руб. Когда и на сколько он будет повышен, пока не известно. Отметим, что на рассмотрении Государственной Думы находился законопроект, предполагающий увеличение МРОТ с 1 января 2024 года до 19 242 руб. Сейчас законопроект возвращен авторам для доработки – им необходимо получить заключение Правительства.

Работодатель не вправе установить в локальном нормативном акте, что аванс (зарплата за первую половину месяца) выплачивается работникам в фиксированном размере.Объясняется это следующим.Заработная плата выплачивается сотруднику не реже чем каждые полмесяца. Точная дата выплаты устанавливается Правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Минтруд России неоднократно отмечал, что при определении размера заработной платы за первую половину месяца необходимо учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненную работу) за указанный период (письма Минтруда России от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 05.02.2019 № 14-1/ООГ-549, от 10.08.2017 № 14-1/В-725, от 03.02.2016 № 14-1/10/В-660).

Перечень доходов, которые для целей НДФЛ признаются доходами от источника в РФ, приведен в ст. 208 НК РФ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ таковыми являются пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные согласно действующему российскому законодательству или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.

При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).

Исходя из этого, Минфин России в письме от 14.04.2023 № 03-04-06/33887 пришел к выводу, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является доходом от источников в России. Соответственно, при ее выплате работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Это правило применяется независимо от того, где трудился работник (в России или дистанционно за границей).

Также финансовое ведомство напомнило, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация (работодатель) не признается налоговым агентом. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна (ст. 209, 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Письмо Минфина России от 14.04.2023 № 03-04-06/33887