Переход на УСН: суд посчитал, что нужно восстановить НДС по выкупленному из лизинга автомобилю
Организация взяла в лизинг автомобиль, отражала его на балансе и выкупила по окончании финансовой аренды. До завершения срока полезного использования компания перешла с общей системы налогообложения на УСН. Налоговики посчитали, что при этом нужно было восстановить НДС, который ранее приняли к вычету по ОС и лизинговым платежам.
Суд первой инстанции поддержал компанию: налог приняли к вычету не по покупке ОС, а по услугам финансовой аренды (лизинга). Их полностью использовали до перехода на УСН для налогооблагаемых операций, поэтому восстановления не должно быть. Однако апелляция и кассация с таким подходом не согласились. Автомобиль выкупили в собственность и не использовали полностью до перехода на УСН. Когда в договор лизинга включено допусловие о переходе права собственности на объект к лизингополучателю, такой договор считают смешанным. В спорном случае лизинговые платежи нельзя разделить на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. Значит, НДС нужно восстановить. Причем сделать это следует в налоговом периоде перед переходом на спецрежим.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 26.04.2023 по делу N А48-909/2022
С 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки будут признаны подакцизными товарами
Согласно Федеральному закону от 21 ноября 2022 года № 443-ФЗ «О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и отдельные законодательные акты Российской Федерации» с 1 июля 2023 года сахаросодержащие напитки признаются подакцизными товарами.
Указанный закон содержит поправки в статью 181 Кодекса, согласно которым подакцизными сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку и изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза, сироп с сахаром, мед), а количество углеводов в пищевой ценности составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.
Отдельно установлено, что не будут считаться сахаросодержащими напитками:
- специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию специализированной пищевой продукции в соответствии с правом Евразийского экономического союза, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода;
- алкогольная продукция крепче 0,5%, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2 процента включительно;
- соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонентов входит двуокись углерода.
Таким образом, если произведенные напитки соответствуют вышеназванным критериям отнесения безалкогольных напитков к сахаросодержащим, то такие напитки признаются подакцизными товарами.
Налогообложение акцизами операций с сахаросодержащими напитками будет производиться в установленном порядке в соответствии с главой 22 «Акцизы» Налогового кодекса Российской Федерации.
Ставка акциза на сахаросодержащие напитки с 1 июля 2023 года составит 7 рублей за 1 литр.
Одновременно закон предусматривает, что в период с 1 июля по 30 сентября 2023 года включительно, будут освобождены от акциза операции, совершаемые в отношении сахаросодержащих напитков организациями и индивидуальными предпринимателями, включенных по состоянию на 1 октября 2022 года в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.
Является ли компенсация за неиспользованный отпуск доходом от источников в России для целей НДФЛ?
Перечень доходов, которые для целей НДФЛ признаются доходами от источника в РФ, приведен в ст. 208 НК РФ. В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ таковыми являются пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные согласно действующему российскому законодательству или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ.
При увольнении сотрудника работодатель обязан выплатить ему денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска (ч. 1 ст. 127 ТК РФ).
Исходя из этого, Минфин России в письме от 14.04.2023 № 03-04-06/33887 пришел к выводу, что компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является доходом от источников в России. Соответственно, при ее выплате работодатель должен удержать и перечислить в бюджет НДФЛ. Это правило применяется независимо от того, где трудился работник (в России или дистанционно за границей).
Также финансовое ведомство напомнило, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ). При выплате таких доходов российская организация (работодатель) не признается налоговым агентом. Поэтому исчислять и удерживать НДФЛ с выплат в пользу сотрудника (резидента и нерезидента), работающего за границей, она не должна (ст. 209, 226, пп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Письмо Минфина России от 14.04.2023 № 03-04-06/33887
К каким транспортно-экспедиционным услугам не применяется ставка НДС 0 процентов?
Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые при организации международной перевозки товаров, облагаются НДС по ставке 0 % (пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ). При этом нулевая ставка НДС применяется, только если названные услуги оказываются на основании договора транспортной экспедиции. Это прямо установлено пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ. Поэтому к транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках иных договоров, указанная ставка не применяется. Так, если транспортно-экспедиционная компания при организации международной перевозки грузов привлекает третьих лиц для оказания складских услуг или услуг по таможенному оформлению, такие услуги облагаются по ставке 20 %. На это указал Минфин России в письме от 12.04.2023 № 03-07-08/32841.
Также Минфин напомнил, что для целей НДС под международными перевозками понимаются перевозки (в том числе автомобильным транспортом), при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ.
Документ
Письмо Минфина России от 12.04.2023 № 03-07-08/32841
Напоминаем о необходимости представить в налоговые органы в установленный срок (не позднее 27.03.2023)
Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов по сроку уплаты 28.03.2023 года.
В случае если Вы уже подали Уведомление, то обратите внимание на корректное заполнение реквизитов «КПП» (особенно если нет обособленных подразделений) и «код периода/номер месяца» (так по сроку уплаты 28.03.2023 в Уведомлении отражаются суммы исчисленных страховых взносов за февраль 2023 года с кодом периода/номером месяца «21/02»).
При обнаружении в представленном Уведомлении некорректно заполненных реквизитов «КПП» и «код периода/номер месяца» необходимо представить уточненное Уведомление с правильными реквизитами.